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과세와 면세사업을 같이 하는 경우 세금신고는?
이솔잎 기자 / ikpress@naver.com 입력 : 2014년 02월 10일(월) 18:03
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 | | | | ↑↑ 유재진 세무사 | | ⓒ 익산신문 |
과세·면세사업을 겸업할 때에는 부가가치세 신고를 하는 것이며, 부가가치세 신고서에 과세분과 면세분에 대한 매입·매출을 구분하여 작성합니다.
부가가치세를 신고하는 겸업 사업자는 면세사업자의 ‘사업장현신고서’를 제출하지 않습니다.
사업자와의 거래분 중에서 과세매출은 세금계산서를 교부하고, 면세매출은 계산서를 교부하는데, 개인에게 판매한 매출이 있는 경우 신용카드 전표 발행 또는 현금영수증 발급을 할 때 과세매출과 면세매출을 각각 구분하여 관리해야 합니다.
면세사업에 대한 상품 또는 원자재 매입의 경우 상대방이 사업자이면 반드시 계산서를 수취해야 하고, 상대방이 사업자가 아닌 개인이면 거래내역서와 대금지급 증빙자료를 첨부하여 관리합니다.
계산서 수취분을 제외한 과세사업 관련 매입과 일반적인 지출에 대하여 세금계산서 또는 신용카드전표·현금영수증(지출증빙)을 수취하여 부가가치세 신고시 매입세액을 공제 합니다.
주의할 점은 매입세액(세금계산서 수취분과 신용카드 및 현금영수증의 부가가치세) 중에서 과세사업 관련 비용과 면세사업 관련 비용을 구분하고, 면세사업 관련 매입세액이 있다면 공제받을 수 없습니다.
매입세액 중에서 과세·면세 사업에 모두 지출되는 매입세액(공통매입세액)이 있으면 총매출액(과세·면세 매출합계)중에서 면세매출 비율만큼 매입세액을 안분계산하여 공제 받지 못합니다.
예를 들어 설명하면, 설탕과 밀가루를 판매하는 사업자의 경우 설탕은 과세이고, 밀가루는 면세 품목입니다. 설탕과 밀가루를 판매하기 위하여 화물차량을 구입하고 차량 유지비용이 지출되었다면 차량구입비와 유지비용 모두 과세·면세사업에 사용되므로 차량과 유지비용에 포함된 부가가치세액 중에서 면세부분에 대한 매입세액 불공제를 해야 합니다. 이외에도 과세·면세 사업에 공통적으로 지출되는 비용에 대한 매입세액이 있으면 모두 합산한 매입세액에서 면세매출 비율만큼 안분계산을 하여 공제 받지 못하는 것입니다.
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이솔잎 기자  ikpress@naver.com
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